CONTRIBUZIONE INPS PER IL 2024

Le aliquote contributive INPS nelle diverse gestioni previdenziali

Come ogni anno, ci occupiamo di aggiornare le aliquote contributive INPS previste per le diverse gestioni: artigiani, commercianti, gestione separata e lavoratori domestici. L’INPS a inizio anno ha provveduto ad emanare apposite circolari per le varie contribuzioni dovute per l’anno 2024, tenuto conto delle variazioni verificatesi all’indice dei prezzi al consumo.

Per artigiani e commercianti il reddito minimo 2024 da prendere in considerazione ai fini del calcolo del contributo Ivs dovuto sale a 18.415 euro, mentre tra gli iscritti alla gestione separata vi rientrano anche i lavoratori sportivi, a seguito della riorganizzazione del lavoro sportivo dilettantistico, dal 1° luglio 2023.

Le scadenze del 2024 per artigiani e commercianti

Le quote fisse sul minimale di reddito sono dovute:

Ø al 16/05/2024

Ø al 20/08/2024

Ø al 18/11/2024

Ø al 17/02/2025

Le quote percentuali di reddito sono dovute:

Ø al 01/07/2024 o al 31/07/2024 con la maggiorazione dello 0,4%

Ø al 02/12/2024

Artigiani e commercianti

Con la circolare n. 33 del 7 febbraio 2024, l’Istituto Nazionale di Previdenza Sociale ha commentato le aliquote contributive per gli iscritti alla gestione artigiani e commercianti in vigore per il periodo di imposta 2024.

Le aliquote si rendono applicabili sul minimale ovvero sul reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del calcolo del contributo dovuto dagli artigiani e commercianti.

Va ricordato che per l’anno 2024 il massimale di reddito annuo entro il quale sono dovuti i contributi Ivs è pari a 91.680 euro per i soggetti con anzianità di iscrizione anteriore al 1°gennaio 1996 e pari a 119.650 euro per gli altri. 

Sono obbligati all’iscrizione alla Gestione IVS ed al versamento dei relativi contributi:

• i titolari di imprese individuali artigiane, compresi i propri coadiuvanti e coadiutori;
• i titolari di imprese individuali commerciali compresi i propri coadiuvanti e coadiutori;
• i soci di società artigiane e commerciali tenuti al versamento di contributi previdenziali, sia per se stessi, in quanto titolari di una propria posizione assicurativa, sia per le persone che prestano la propria attività lavorativa nell’impresa, quali familiari collaboratori e coadiuvanti (che non siano iscritti come lavoratori dipendenti);
• affittacamere, bagnini, ostetriche.

Continuano ad applicarsi, anche per l’anno 2024, le disposizioni relative alla riduzione del 50% dei contributi dovuti dagli artigiani e dagli esercenti attività commerciali con più di 65 anni di età, già pensionati presso le gestioni dell’Istituto.

Coloro che esercitano l’attività di affittacamere e i produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo iscritti alla gestione commercianti non devono versare i contributi minimali, ma sono tenuti al solo versamento dei contributi a percentuale calcolati sull’effettivo reddito di impresa.

Le aliquote, le agevolazioni previste, il reddito massimale e minimale sono quindi riepilogati nelle seguenti tabelle:

ARTIGIANI 2024
Reddito di impresa	Percentuale per titolari e familiari con età pari o superiore a 21 anni	Percentuale per familiari di età inferiore a 21 anni ^(1)
Fino a € 18.415,00 ^(2)	24%	23,70%
da € 18.415,01 fino a € 55.008,00	24%	23,70%
oltre € 55.008,01 fino a € 91.680,00 ^(3)	25%	24,70%
Contributo minimo annuo	€ 4.427,04 (€ 4.419,60 + 7,44 maternità)	€ 4.371,80 (€ 4.364,36 + 7,44 maternità)
Contributo massimo annuo	€ 22.369,92 con anzianità contr. € 29.362,42 privi anzianità contr.	€ 22.094,88 con anzianità contr. € 29.003,47 privi anzianità contr.
• I redditi ed i relativi contributi minimi e massimi devono essere riferiti ad ogni singolo soggetto operante nell'impresa e per i periodi inferiori all’anno solare sono rapportati a mese. • Il contributo minimo, in base ai valori indicati in tabella, comprende la contribuzione per le prestazioni di maternità (art. 49, c. 1 L. 488/1999), nella misura di € 0,62 mensili per ciascun soggetto iscritto alla gestione, pari a € 7,44 annui. (1) La riduzione opera fino a tutto il mese in cui il collaboratore compie i 21 anni. (2) Reddito minimo su cui è calcolato il contributo per il 2024. (3) Per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31.12.1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva, il massimale annuo per il 2024 è pari a € 119.650,00 non frazionabile in ragione mensile.

COMMERCIANTI 2024
Reddito di impresa	Percentuale per titolari e familiari con età pari o superiore a 21 anni	Percentuale per familiari di età inferiore a 21 anni ^(1)
Fino a € 18.415,00 ^(2)	24,48%	24,18%
da € 18.415,01 fino a € 55.008,00	24,48%	24,18%
oltre € 55.008,01 fino a € 91.680,00 ^(3)	25,48%	25,18%
Contributo minimo annuo	€ 4.515,43 (€ 4.507,99 + 7,44 maternità)	€ 4.460,19 (€ 4.452,75 + 7,44 maternità)
Contributo massimo annuo	€ 22.809,98 con anzianità contr. € 29.936,74 privi anzianità contr.	€ 22.534,94 con anzianità contr. € 29.577,79 privi anzianità contr.
• I redditi ed i relativi contributi minimi e massimi devono essere riferiti ad ogni singolo soggetto operante nell'impresa e per i periodi inferiori all’anno solare sono rapportati a mese. • Il contributo minimo, in base ai valori indicati in tabella, comprende la contribuzione per le prestazioni di maternità (art. 49, c. 1 L. 488/1999), nella misura di € 0,62 mensili per ciascun soggetto iscritto alla gestione, pari a € 7,44 annui. (1) La riduzione opera fino a tutto il mese in cui il collaboratore compie i 21 anni. (2) Reddito minimo su cui è calcolato il contributo per il 2024. (3) Per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31.12.1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva, il massimale annuo per il 2024 è pari a € 119.650,00 non frazionabile in ragione mensile.

Si ricorda che dal 2013 l’INPS non invia più le comunicazioni con dati e importi per il pagamento e gli stessi devono essere prelevati dal sito web, nel Cassetto previdenziale, tramite la funzione “Dati del mod. F24”, dall’interessato o dall’intermediario delegato, da cui è possibile stampare i modelli di versamento.

I Clienti dello Studio hanno già ricevuto i moduli di pagamento con gli importi già compilati.

Regime agevolato per i soggetti forfetari

Con la Legge di Stabilità 2015 (L. 190/2014) è stato introdotto, nel nostro ordinamento tributario, un ulteriore regime contabile per i contribuenti minori forfetari, riservato a contribuenti con basso volume d’affari e un ridotto investimento in beni strumentali. La L. di Bilancio 2023 ha innalzato da 65.000 a 85.000 euro il volume d’affari o di compensi, per accedere al regime forfetario.

Ai soli contribuenti esercenti attività d’impresa, che applicano il regime forfetario, è riconosciuto un regime contributivo agevolato, che consiste nella riduzione dei contributi da versare del 35%.

Per fruire della riduzione contributiva è necessaria un’apposita comunicazione da inviare all’INPS entro il 28 febbraio dell’anno di decorrenza dell’agevolazione contributiva. Se il soggetto ha già una posizione previdenziale aperta, la comunicazione deve avvenite con modalità telematica; se il soggetto non ha ancora una posizione assicurativa aperta, la comunicazione può avvenite col modello cartaceo.

Il venir meno anche solo di una delle condizioni previste per l’accesso al nuovo regime, determina la fine del regime di favore anche ai fini contributivi.

Anche i contribuenti che fuoriescono dal regime forfetario devono provvedere a comunicare all’INPS la revoca del regime contributivo agevolato, entro il 28 febbraio dell’anno per il quale si richiede il ripristino del regime ordinario. Conseguentemente, l’applicazione del regime contributivo "ordinario" scatta dall’1.1 dell’anno in cui la revoca è presentata (e non dall’anno successivo).

Gestione separata

L’INPS con circolare n. 24 del 29 gennaio 2024 ha comunicato le aliquote contributive per gli iscritti alla Gestione separata, ai sensi dell’art. 26, co. 2 della L. 335/1995, applicabili per l’anno 2024, nonché il nuovo inquadramento per i lavoratori sportivi, a seguito della riforma introdotta dal D.Lgs. 36/2021, in vigore dal 1° luglio 2023.

Si segnala che la Legge di Bilancio 2022 ha previsto, in materia di DIS-COLL, l’obbligo del versamento di un’aliquota contributiva contro la disoccupazione “pari a quella dovuta per la NASpI”. Pertanto è confermata anche per il 2024 l’aliquota contributiva aggiuntiva pari all’1,31%, che interessa i soggetti i cui compensi derivano da uffici di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica, dottorato di ricerca, assegno, borsa di studio e tutte le collaborazioni coordinate e continuative, anche a progetto.

Si ricorda che la L. 213/2023 (art. 1, co. 154) ha determinato l’aliquota contributiva a finanziamento dell’indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO) nella misura dello 0,35% a far data dal 1° gennaio 2024.

Per i soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie, l’aliquota contributiva è confermata al 24%.

Sono soggetti alla contribuzione alla gestione separata INPS:

·  i collaboratori a progetto;

·  i collaboratori occasionali, superiori a 5.000 euro;

·  i venditori porta a porta;

·  i soci amministratori di Srl che svolgono attività commerciale;

·  i lavoratori autonomi titolari di partita Iva e privi di cassa previdenziale di appartenenza;

·  dal 1° luglio 2023 i lavoratori sportivi dilettanti, per compensi superiori a 5.000 euro annui.

Le aliquote applicate ai redditi rientranti nella gestione separata dell’INPS sono le seguenti:

GESTIONE SEPARATA 2024
CONTRIBUZIONE	NON ISCRITTI AD UN’ALTRA GESTIONE PREVIDENZIALE OBBLIGATORIA NÈ PENSIONATI	ISCRITTI AD UN’ALTRA GESTIONE PREVIDENZIALE OBBLIGATORIA O PENSIONATI
Titolari di p.Iva	25% fino al massimale della base imponibile pari a € 119.650,00 + 0,72% + 0,35% [totale 26,07%]	24% fino al massimale della base imponibile pari a € 119.650,00
Non titolari di p.Iva e senza diritto alla DISS-COLL (venditori porta-porta, associati, commissioni e collegi)	33% fino al massimale della base imponibile pari a € 119.650,00 + 0,72% [totale 33,72%]	24% fino al massimale della base imponibile pari a € 119.650,00
Non titolari di p.Iva e con diritto alla DISS-COLL (co.co.co, occasionali, amministratori e sindaci)	33% fino al massimale della base imponibile pari a € 119.650,00 + 0,72% + 1,31% [totale 35,03%]	24% fino al massimale della base imponibile pari a € 119.650,00
Lavoratori sportivi ^(1) (sia autonomi, che co.co.co e assimilati)	25% ^(2) + 0,72% + 0,35% [totale 26,07%]	25% ^(2)
Contributo assistenziale	0,72%	NO
Aliquota DIS-COLL	1,31%	NO
Aliquota ISCRO	0,35%	NO
• Tali aliquote sono applicabili facendo riferimento ai redditi conseguiti dagli iscritti alla Gestione Separata fino al raggiungimento del massimale di reddito, che per l’anno 2024 è pari a € 119.650,00. • Il minimale di reddito su cui è basato l’accredito dei contributi per l’anno 2024 è pari a € 18.415,00 (art. 1, co. 3 L. 233/1990). (1) Al superamento dell’importo di 5.000 euro annui. (2) Fino al 31/12/2027 la contribuzione Ivs viene calcolata al 50%.

Il contributo alla Gestione separata va versato all’INPS con il modello F24. Le metodologie di versamento variano a seconda che il versamento riguardi i professionisti o i collaboratori.

Professionisti con p.Iva Ø il contributo viene pagato con il meccanismo degli acconti (80% dei contributi dell’anno precedente) e saldo, negli stessi termini previsti per i versamenti Irpef (30 giugno o 30 luglio e 30 novembre), ed è a completo carico del professionista, fatta salva la possibilità di rivalersi in fattura per il 4% nei confronti dei clienti.

Collaboratori e lavoratori sportivi Ø il versamento è effettuato dal committente entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento del compenso. E’ per 2/3 a carico dell'azienda committente e per 1/3 a carico del lavoratore. L’obbligo di versamento è per l’intero importo dovuto dal committente.

Associati Ø il versamento è effettuato dall’associante entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento del compenso. E’ per il 55% a carico dell’associante e per il restante 45% a carico dell’associato.

Domande di rimborso e/o compensazioni

L’INPS, con messaggio n. 688/2022, ha comunicato il rilascio della nuova versione del modello di istanza di rimborso e/o compensazione nel Cassetto previdenziale per Artigiani e Commercianti, accessibile attraverso il percorso “Domande Telematizzate” > “Rimborso e/o compensazione contributiva”. Tale nuovo modello deve essere utilizzato anche dai contribuenti ai quali è stato concesso l’esonero parziale dei contributi previdenziali, di cui all’articolo 1, commi da 20 a 22-bis, L. 178/2020, per la richiesta di compensazione di eventuali ulteriori eccedenze di versamento.

Sono, in ogni caso, considerate validamente acquisite le domande già presentate tramite le “Comunicazioni Bidirezionali” in presenza del riferimento “Esonero legge n. 178/2020 domanda di compensazione” nell’oggetto.

Lavoratori domestici

L’INPS con circolare n. 23 del 29 gennaio scorso ha reso noto i valori relativi alla retribuzione oraria per i lavoratori domestici e il relativo importo per l’anno 2024, con la variazione nella misura del 5,4% in considerazione della comunicazione Istat sull’indice dei prezzi al consumo, rilevata tra il periodo gennaio-dicembre 2022 e il periodo gennaio-dicembre 2023.

Restano in vigore gli esoneri previsti dall’art. 120 L. 388/2000, nonché gli esoneri istituiti ai sensi dell’art. 1, cc. 361 e 362 L. 266/2005. Si conferma, pertanto, la minore aliquota contributiva dovuta per l’Assicurazione Sociale per l’Impiego (Aspi) dai datori di lavoro soggetti al contributo CUAF che incide sull’aliquota complessiva.

Ai rapporti di lavoro a tempo determinato continua ad essere applicato il contributo addizionale, a carico del datore di lavoro, pari all’1,40% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali (retribuzione convenzionale). Tale contributo non si applica ai lavoratori assunti a termine in sostituzione di lavoratori assenti.

I versamenti sono dovuti:

Ø al 10/04/2024 per il 1° trimestre

Ø al 10/07/2024 per il 2° trimestre

Ø al 10/10/2024 per il 3° trimestre

Ø al 10/01/2025 per il 4° trimestre

Qui sotto le tabelle valide per tutto il 2024.

MINIMI RETRIBUTIVI 2024 – TEMPO INDETERMINATO
RETRIBUZIONE ORARIA		IMPORTO CONTRIBUTO ORARIO
Effettiva	Convenzionale	Comprensiva quota CUAF	Senza quota CUAF ^(1)
fino a € 9,40	€ 8,33	€ 1,66 (0,42) ^(2)	€ 1,67 (0,42) ^(2)
oltre € 9,40 fino a € 11,45	€ 9,40	€ 1,88 (0,47) ^(2)	€ 1,89 (0,47) ^(2)
oltre € 11,45	€ 11,45	€ 2,29 (0,57) ^(2)	€ 2,30 (0,57) ^(2)
Orario di lavoro superiore a 24 ore settimanali ^(3)	€ 6,06	€ 1,21 (0,30) ^(2)	€ 1,22 (0,30) ^(2)
1) Il contributo CUAF (Cassa Unica Assegni Familiari) non è dovuto solo nel caso di rapporto fra coniugi (ammesso soltanto se il datore di lavoro coniuge è titolare di indennità di accompagnamento) e tra parenti o affini entro il terzo grado conviventi, ove riconosciuto ai sensi di legge (art. 1 del DPR 31 dicembre 1971, n. 1403). (2) La cifra tra parentesi è la quota a carico del lavoratore. (3) Gli importi contributivi della quarta fascia sono indipendenti dalla retribuzione oraria corrisposta, si riferiscono ai servizi domestici effettuati presso uno stesso datore di lavoro con un minimo di 25 ore settimanali e vanno applicati sin dalla prima delle ore lavorate nel corso della settimana.

MINIMI RETRIBUTIVI 2024 – TEMPO DETERMINATO ^(*)
RETRIBUZIONE ORARIA		IMPORTO CONTRIBUTO ORARIO
Effettiva	Convenzionale	Comprensiva quota CUAF	Senza quota CUAF ^(1)
fino a € 9,40	€ 8,33	€ 1,78 (0,42) ^(2)	€ 1,79 (0,42) ^(2)
oltre € 9,40 fino a € 11,45	€ 9,40	€ 2,01 (0,47) ^(2)	€ 2,02 (0,47) ^(2)
oltre € 11,45	€ 11,45	€ 2,45 (0,57) ^(2)	€ 2,46 (0,57) ^(2)
Orario di lavoro superiore a 24 ore settimanali ^(3)	€ 6,06	€ 1,29 (0,30) ^(2)	€ 1,30 (0,30) ^(2)
(*) comprensivo contributo addizionale 1,40% (comma 28, art.2 L. 92/2012) da applicare ai rapporti di lavoro a tempo determinato eccetto sostituzioni di lavoratori assenti. (1) Il contributo CUAF (Cassa Unica Assegni Familiari) non è dovuto solo nel caso di rapporto fra coniugi (ammesso soltanto se il datore di lavoro coniuge è titolare di indennità di accompagnamento) e tra parenti o affini entro il terzo grado conviventi, ove riconosciuto ai sensi di legge (art. 1 del DPR 31 dicembre 1971, n. 1403). (2) La cifra tra parentesi è la quota a carico del lavoratore. (3) Gli importi contributivi della quarta fascia sono indipendenti dalla retribuzione oraria corrisposta, si riferiscono ai servizi domestici effettuati presso uno stesso datore di lavoro con un minimo di 25 ore settimanali e vanno applicati sin dalla prima delle ore lavorate nel corso della settimana.

26/02/2024

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